Orientations pour les organisations exonérées d'impôts sur l'activité politique et le lobbying

Cette page a été mise à jour pour la dernière fois en mars 2026.

Le Charities Bureau a publié ce guide afin d'aider les organisations à but non lucratif à comprendre les interdictions relatives aux activités politiques de certaines organisations exonérées d'impôts, ainsi que les activités liées aux élections dans lesquelles elles peuvent s'engager. Il ne doit cependant pas être considéré comme un substitut aux conseils de l'avocat de l'organisation. 

Les organisations caritatives, y compris les lieux de culte, qui bénéficient d'une exonération fiscale en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code ("IRC") ont l'interdiction absolue de "participer ou d'intervenir (y compris par la publication ou la distribution de déclarations) dans toute campagne politique pour le compte (ou en opposition) de tout candidat à une fonction publique". Toutefois, cette interdiction ne signifie pas que les organisations caritatives ne peuvent pas s'engager dans des activités non partisanes.
les activités liées aux élections et, en fait, certains organismes de bienfaisance sont constitués dans le but exprès de promouvoir un engagement civique non partisan. 

Quelles sont les activités électorales interdites aux organisations 501(c)(3) ?

L'IRC interdit, sans exception, aux organisations exonérées d'impôt en vertu de la section 501(c)(3) de s'engager dans une quelconque activité de campagne politique. La section 1116(a)(4) de la loi fiscale de l'État de New York prévoit également l'exonération de la taxe sur les ventes pour les organisations et autres entités new-yorkaises constituées à des fins caritatives, à condition qu'elles ne s'engagent pas dans des activités politiques interdites par l'article 501(c)(3) de l'IRS : 

• Apporter ou solliciter des contributions pour, au nom de ou contre un candidat à une fonction publique ou à un parti politique. Un candidat à une fonction publique comprend tout candidat à une élection pour une fonction publique nationale, étatique ou locale.
• Soutenir ou s'opposer à un candidat ou à un parti politique particulier. L'évaluation d'un candidat est également interdite, quelle que soit son objectivité.
• Faire des déclarations de soutien ou d'opposition à un candidat ou à un parti politique, que ce soit oralement, par enregistrement ou par écrit, y compris par distribution en personne, par courrier, par courriel, par texte ou par publication sur les médias sociaux ou sur Internet. L'organisation peut toutefois s'opposer aux politiques ou aux actions d'un agent public en exercice qui se présente aux élections, comme nous le verrons à la fin de cette section.
• L'utilisation des ressources de l'organisation - y compris les bureaux, les téléphones, les comptes Internet, les imprimantes, le temps des employés - pour s'engager dans une campagne politique.
• Fournir des fonds d'une organisation 501(c)(3) à une organisation 501(c)(4) qui s'engage dans une activité politique sans contrôle pour s'assurer que les fonds sont utilisés uniquement pour des activités exemptées par la loi 501(c)(3), et non pour une activité de campagne politique. 

Une violation de ces interdictions peut entraîner le refus ou la révocation du statut d'exonération fiscale par l'IRS, la perte de l'exonération de l'impôt sur le revenu, de l'impôt sur les ventes et de l'impôt sur l'utilisation dans l'État de New York, ainsi que des mesures d'application ou de réglementation de la part du procureur général de l'État de New York. 

La question de savoir si une déclaration est favorable ou défavorable à l'élection d'un candidat dépend des circonstances. Même si une déclaration n'incite pas explicitement son public à voter d'une certaine manière, une organisation 501(c)(3) peut (mais ce n'est pas toujours le cas) soutenir ou s'opposer implicitement au candidat si elle exprime son approbation ou sa désapprobation de la position ou des actions d'un candidat, si elle mentionne le vote ou si elle soulève une question sur laquelle les candidats sont d'accord ou en désaccord.

Comme l'illustre ce deuxième exemple, une organisation 501(c)(3) est autorisée à débattre de questions dans le cadre de ses objectifs exonérés, même si le débat coïncide avec une élection où les candidats se sont rangés d'un côté ou de l'autre d'une question, tant qu'il n'y a pas d'indication raisonnablement manifeste que l'organisation soutient ou s'oppose à un candidat en particulier. Parmi les nombreux critères pris en compte par l'IRS pour déterminer qu'une déclaration particulière ne constitue pas une activité politique, on peut citer le fait que "le moment de la communication est lié à un événement non électoral tel qu'un vote prévu sur une législation spécifique par un titulaire de fonction qui se trouve également être un candidat public" ou que "la communication fait partie d'une série continue de communications par l'organisation sur la même question qui sont faites indépendamment du moment d'une quelconque élection"[3].

Quelles sont les activités électorales autorisées pour les organisations 501(c)(3) ? 

Selon l'IRS, "certaines activités ou dépenses sont (autorisées) en fonction des faits et des circonstances". En règle générale, les organisations caritatives sont autorisées à mener des activités non partisanes visant à éduquer le public et à l'aider à participer au processus électoral. Par exemple, la participation à des forums publics et la publication de guides d'éducation des électeurs ne constituent pas des activités de campagne politique interdites tant que ces activités sont menées de manière non partisane. 

Voici quelques exemples de ces activités : 

• Distribution ou affichage de guides électoraux non partisans pouvant inclure des liens vers d'autres sites éducatifs non partisans.
• Les campagnes d'inscription sur les listes électorales et d'incitation au vote qui encouragent les gens à s'inscrire et/ou à voter sans référence à un parti politique ou à un candidat. Ces programmes peuvent inclure la distribution de formulaires d'inscription et la mise à disposition d'un moyen de transport le jour du scrutin. Ces services doivent être offerts aux personnes indépendamment de leur appartenance politique.
• Distribution de guides électoraux non partisans qui fournissent des informations au public sur les positions prises par les élus ou les candidats dans un large éventail de domaines, sans prendre position sur ces positions.
• Publication des bulletins de vote des législateurs pour rendre compte des activités d'un groupe de législateurs. Les bulletins de vote peuvent être considérés comme une intervention dans une campagne politique s'ils identifient un titulaire comme candidat ou s'ils comparent la position d'un titulaire à celle d'autres candidats ou à la position de l'organisme de bienfaisance. Toutefois, une telle publication peut être autorisée si elle est publiée régulièrement (pas seulement pendant la saison électorale) et si elle couvre tous les législateurs (pas seulement ceux qui se présentent aux élections)[4].
• l'organisation de forums ou de débats de candidats. De tels événements peuvent être autorisés à condition que
  • Tous les candidats au poste sont invités, même si certains ne se présentent pas.
  • Tous les candidats ont une chance égale de s'exprimer.
  • De multiples sujets sont abordés, et les questions posées sont formulées et présentées de manière non partisane.
• Présence d'un agent public actuel qui se présente aux élections lors des événements organisés par l'organisation. Une organisation n'est pas tenue de cesser tout contact avec un agent public simplement parce que cette personne est également candidate à une élection. Toutefois, si un agent public candidat à une fonction apparaît lors d'un événement public organisé par une organisation, cette dernière doit s'assurer que
  • le fonctionnaire est choisi pour s'exprimer pour une raison autre que sa candidature à une fonction publique ;
  • le fonctionnaire s'exprime en sa qualité d'agent public ; o la candidature du fonctionnaire n'est pas mentionnée par le fonctionnaire ou l'organisation ;
  • aucune activité de campagne n'a lieu lors de l'événement et l'organisation maintient une atmosphère non partisane.

Une organisation 501(c)(3) peut-elle accueillir un candidat à son propre événement ? 

Les candidats peuvent être invités à un événement organisé par une organisation, à condition qu'ils ne fassent pas campagne ou ne collectent pas de fonds pendant l'événement. Le candidat peut se présenter en sa qualité de candidat ou à titre individuel ou officiel. Les candidats peuvent se présenter sans invitation aux événements de l'organisation qui sont ouverts au public. Une organisation qui invite un candidat à s'exprimer en tant que candidat doit donner à tous les candidats qualifiés une chance égale de s'exprimer. Toutefois, une organisation peut inviter un fonctionnaire en exercice à s'exprimer en sa qualité officielle, même si ce fonctionnaire est candidat à un poste, sans inviter d'autres candidats au même poste. 

Les organisations doivent se demander si la présence d'un fonctionnaire qui se présente aux élections peut raisonnablement être perçue comme distincte de la campagne électorale. L'IRS donne les exemples suivants :

Le maire G assiste à un concert donné par Symphony S, une organisation 501(c)(3), dans le parc de la ville. Le concert est gratuit et ouvert au public. Le maire G est candidat à sa réélection et le concert a lieu après les élections primaires et avant les élections générales. Pendant le concert, le président du conseil d'administration de S. s'adresse à la foule et déclare : "Je suis heureux de voir le maire G. ici ce soir. Sans son soutien, ces concerts gratuits dans le parc de la ville ne seraient pas possibles. Nous aurons besoin de son aide si nous voulons que ces concerts se poursuivent l'année prochaine, alors soutenez le maire G en novembre comme il nous a soutenus". Suite à ces remarques, Symphony S s'est engagée dans une campagne d'intervention politique. 

La société historique P est une organisation relevant de l'article 501(c)(3). La société P est située dans la capitale de l'État. Le président G est le président de la société P et il a l'habitude de reconnaître la présence de tout fonctionnaire présent lors des réunions. Pendant la course au poste de gouverneur de l'État, le lieutenant-gouverneur Y, candidat, assiste à une réunion de la société historique. Le président G salue la présence du lieutenant-gouverneur de la manière habituelle, en déclarant : "Nous sommes heureux d'accueillir ce soir le lieutenant-gouverneur Y." Le président G ne fait aucune référence à la candidature du lieutenant-gouverneur ni à l'élection. La société P ne s'est pas engagée dans une campagne politique à la suite des actions du président G.[5]

Quand l'activité commerciale d'une organisation 501(c)(3) constitue-t-elle une intervention dans une campagne politique ? 

Certaines activités commerciales des organisations 501(c)(3) , telles que la vente ou la location de listes d'adresses ou de bureaux, pourraient être considérées comme une intervention dans une campagne politique. Pour éviter ce problème, il faut s'assurer que les biens, services ou installations de l'organisation sont accessibles à tous les candidats à la même élection, que les frais facturés au candidat sont les tarifs habituels de l'organisation et qu'ils sont accessibles à tous les candidats. [6]

Les dirigeants, administrateurs ou employés d'une organisation 501(c)(3) peuvent-ils participer à une campagne politique ? 

Les dirigeants, administrateurs et employés d'une organisation 501(c)(3) peuvent s'engager dans des activités de campagne à condition qu'ils le fassent à titre individuel, qu'il soit clair qu'ils n'agissent pas au nom de l'organisation et, comme indiqué ci-dessus, qu'ils n'utilisent pas les ressources de l'organisation pour soutenir l'activité. Les employés doivent également préciser oralement et sur tout document imprimé ou enregistré dans lequel ils mentionnent leur affiliation à l'organisation qu'ils n'agissent pas au nom de l'organisation et que leur affiliation n'est mentionnée qu'à des fins d'identification. 

Sur les documents imprimés, la mention suivante devrait suffire : "Organisation présentée à des fins d'identification uniquement. Aucun soutien de la part de l'organisation n'est implicite".

Assurez-vous que le personnel de votre organisation est conscient des restrictions imposées à l'activité politique - incluez des informations sur les activités interdites et autorisées dans le manuel des employés ou dans d'autres supports de formation.

Les organisations exonérées d'impôts en vertu des sections 501(c)(4), (5) et (6) de l'Internal Revenue Code peuvent exercer une activité politique 

Les sections 501(c)(4) (organisations de protection sociale), 501(c)(5) (organisations syndicales, agricoles et horticoles) et 501(c)(6) (ligues d'entreprises, chambres de commerce et organisations immobilières) sont autorisées à s'engager dans certains types d'activités politiques pour soutenir ou s'opposer à des candidats à des fonctions publiques, tant que ces activités ne constituent pas leur activité principale. Les dépenses engagées dans le cadre de cette activité politique sont soumises à l'impôt pour un montant égal au revenu net d'investissement de l'organisation pour l'année ou au montant dépensé pour les activités de campagne politique au cours de l'année, si ce dernier est inférieur[7].

Ces organisations peuvent se livrer à un nombre illimité d'activités de lobbying, à condition que ces activités soient liées à l'objectif exonéré de l'organisation. Rappelons que la loi fédérale sur les campagnes électorales (Federal Election Campaign Act) interdit à ces organisations de "coordonner leurs communications et les dépenses qui y sont liées avec une campagne politique" pour un mandat fédéral

Notez que les organisations 501(c)(3) sont autorisées à s'affilier à des organisations 501(c)(4), (5) et (6), qui peuvent mener des activités politiques. Toutefois, les organisations 501(c)(4), (5) et (6) ne sont pas autorisées à accepter ou à utiliser à ces fins des contributions caritatives déductibles de l'impôt, reçues par une organisation affiliée 501(c)(3) . Le tableau ci-dessous, publié par l'IRS, identifie les diverses conséquences fiscales de certains revenus, dépenses et activités des organisations 501(c)(4), (5) et (6) et des organisations politiques exonérées d'impôts en vertu de la section 527 de l'IRC[8].

Source : https://www.irs.gov/charities-non-profits/common-tax-law-restrictions-on-activities-of-exemptorganizations 7

Une organisation 501(c)(3) est-elle autorisée à faire du lobbying ?

Aux fins du respect du statut 501(c)(3), le lobbying est défini comme la communication avec les membres ou les employés d'un organe législatif en vue de soutenir, de s'opposer ou de proposer une législation. Selon l'IRS, la législation peut être n'importe quelle

"L'action du Congrès, d'une législature d'État, d'un conseil local ou d'un organe directeur similaire, en ce qui concerne les lois, les projets de loi, les résolutions ou des éléments similaires (tels que la confirmation législative d'une fonction de nomination), ou par référendum public, initiative électorale, amendement constitutionnel ou procédure similaire". 

La législation peut être influencée en contactant ("lobbying direct") ou en incitant le public à contacter ("lobbying de base") les membres ou les employés d'un organe législatif "dans le but de proposer, de soutenir ou de s'opposer à une législation". Contrairement à la défense d'une cause, le lobbying est défini de manière restrictive comme une communication, avec les élus et le personnel, au sujet d'une législation et dans le but d'obtenir un vote pour ou contre cette législation. Selon l'IRS, les formes suivantes de plaidoyer ou de communication ne sont pas considérées comme du lobbying :

• Analyse et recherche non partisanes, éducation du public et fourniture de conseils à un organisme gouvernemental en réponse à une demande.
• L'organisation de la base, les litiges et les communications entre l'organisation et ses membres en ce qui concerne la législation (sauf si la communication incite les membres à faire du lobbying).
• Lobbying d'autodéfense (communications aux législateurs concernant l'existence de l'organisation ou son statut d'exonération fiscale).

• les communications avec les membres de l'exécutif, sauf si l'objectif principal est d'influencer la législation[9].

  REMARQUE: Chacune de ces exceptions a une signification juridique précise, de sorte qu'une organisation 501(c)(3) doit consulter un conseiller avant de s'en prévaloir.

  Une organisation caritative publique de type 501(c)(3) est autorisée à exercer des activités de lobbying tant que celles-ci ne représentent pas une part "substantielle" de ses activités. (Une fondation privée de type 501(c)(3) ne peut en aucun cas s'engager dans des activités de lobbying législatif). 

  De même, la section 1116(a)(4) de la loi fiscale de New York prévoit l'exonération de la taxe de vente de New York pour les organisations caritatives ou les entités qui exercent des activités de lobbying, à condition que le lobbying ne constitue pas "une partie substantielle des activités" dans lesquelles ces organisations s'engagent. 

  Une organisation 501(c)(3) peut perdre son statut d'exonération fiscale lorsqu'une partie substantielle de ses activités consiste à faire du lobbying. L'IRS impose des sanctions graduelles. Tout d'abord, une taxe d'accise sur la partie du lobbying qui était excessive et ensuite, pour plus d'un million d'euros, une taxe d'accise sur la partie du lobbying qui était excessive.

  des infractions graves, la perte du statut d'exonération la perte du statut d'exonération. Les fondations privées sont l'exception et sont soumises à des pénalités de l'IRS pour toute activité de lobbying.

  L'IRS prend en compte une série de facteurs pour déterminer si le lobbying constitue une partie substantielle des activités d'une organisation, notamment le temps consacré à l'activité et les dépenses qui y sont consacrées.

  Selon l'IRS

  "La question de savoir si les tentatives d'une organisation pour influencer la législation, c'est-à-dire le lobbying, constituent une partie substantielle de ses activités globales est déterminée sur la base de tous les faits et circonstances pertinents dans chaque cas. Pour déterminer si l'activité de lobbying est substantielle, l'IRS prend en compte une série de facteurs, notamment le temps consacré (par les travailleurs rémunérés et bénévoles) et les dépenses engagées par l'organisation pour l'activité.

  En vertu du critère de la partie substantielle, une organisation qui exerce des activités de lobbying excessives au cours d'une année d'imposition peut perdre son statut d'exonération fiscale et voir l'ensemble de ses revenus soumis à l'impôt. En outre, les organisations relevant de l'article 501(c)(3) qui perdent leur statut d'exonération fiscale en raison d'un lobbying excessif, autres que les églises et les fondations privées, sont soumises à une taxe d'accise égale à 5 % de leurs dépenses de lobbying pour l'année au cours de laquelle elles cessent de bénéficier de l'exonération".[10] 

  Cependant, toute participation à des questions de politique publique n'est pas considérée comme du lobbying. Par exemple, les organisations peuvent organiser des réunions éducatives, préparer et distribuer des documents éducatifs ou examiner des questions de politique publique d'une manière éducative, et ces activités ne seront pas prises en compte dans la limite du montant des activités de lobbying que l'organisation peut exercer cette année-là.

  Une organisation 501(c)(3) peut choisir de ne pas appliquer le test de la "partie substantielle" et d'appliquer à la place le "test de dépenses" de la section 501(h) de l'IRC, une formule conçue pour fixer des plafonds pour les différents types de dépenses.

  les dépenses de lobbying. La plupart des organisations 501(c)(3), à l'exception des églises et des fondations privées, peuvent faire ce choix.

  La formule de calcul des dépenses de lobbying admissibles pour les organisations qui optent pour le test de dépenses de l'article 501(h) de l'Internal Revenue Code est présentée dans le tableau ci-dessous.

Les lois sur le lobbying de l'État de New York et de la ville de New York peuvent exiger l'enregistrement et la divulgation, mais ne limitent pas le lobbying 

La loi sur le lobbying de l'État de New York (Legislative Law Article 1-A) régit également le lobbying et peut exiger de certaines organisations qui se livrent au lobbying qu'elles s'enregistrent auprès de la Commission on Ethics and Lobbying in Government ("COELIG") de l'État de New York et qu'elles fassent rapport à cette dernière. Elle ne limite toutefois pas le montant des activités de lobbying qu'une organisation exonérée d'impôt peut mener (voir la section précédente sur le lobbying pour les limitations applicables aux organisations exonérées d'impôt). La définition légale du lobbyiste inclut une organisation qui exerce des activités de lobbying, qu'elle soit ou non exonérée d'impôt.

La loi de l'État de New York définit le lobbying de manière plus large que la définition de l'IRS et inclut une tentative d'influence :

• L'adoption ou le rejet d'une législation ou d'une résolution par l'Assemblée ou le Sénat de l'État de New York, ou par une assemblée législative municipale, y compris l'introduction d'une législation,
• L'approbation ou la désapprobation de la législation par le gouverneur,
• Adoption, annulation ou modification d'un décret du gouverneur,
• Adoption ou rejet d'une règle ou d'un règlement d'une agence d'État ayant force de loi,

• Toute décision ou résultat relatif à la passation de marchés ou à la tarification.

  Veuillez noter qu'il existe de nombreuses exemptions à la définition légale du lobbying[12].

  Tout lobbyiste doit déposer auprès du COELIG une déclaration d'enregistrement bisannuelle pour chaque année civile au cours de laquelle le lobbyiste dépense, encourt ou reçoit un montant supérieur à 5 000 dollars de compensation et de dépenses déclarables pour des activités de lobbying dans l'État de New York. Des rapports semestriels doivent être déposés par tout client qui emploie ou désigne un lobbyiste, s'il prévoit raisonnablement qu'au cours de l'année, ce client dépensera ou engagera un montant supérieur à 5 000 dollars de rémunération et de dépenses déclarables combinées.

  Le conseil municipal de New York a également adopté une loi sur le lobbying qui définit le lobbying comme une tentative d'influence :

• Le conseil municipal en ce qui concerne les lois locales,
• Le maire, en soutien ou en opposition aux lois locales et aux ordres exécutifs,
• La décision d'un élu, d'un fonctionnaire ou d'un employé de l'État concernant l'acquisition de biens ou de services, et

• Les décisions concernant le zonage ou le développement des biens immobiliers réglementés par la ville[13].

  Le code administratif exige que chaque lobbyiste dépose auprès du greffier municipal une déclaration annuelle d'enregistrement pour chaque année civile au cours de laquelle le lobbyiste dépense, encourt ou reçoit un montant supérieur à 5 000 dollars de compensation et de dépenses déclarables pour des activités de lobbying dans la ville de New York. Un rapport annuel doit être déposé auprès du greffier municipal par tout client qui retient, emploie ou désigne un lobbyiste si, au cours de l'année, ce client a dépensé, reçu ou encouru plus de 5 000 dollars de rémunération ou de dépenses combinées à déclarer. 

En quoi la défense d'une cause diffère-t-elle de l'intervention dans une campagne politique ?  

Une organisation 501(c)(3) peut plaider pour ou contre des questions liées à sa mission, même si ces questions divisent les candidats à une élection, à condition que ce plaidoyer ne soit pas utilisé pour contourner l'interdiction de l'activité politique. Par exemple, si l'action de plaidoyer porte sur un thème majeur d'une campagne électorale, le fait de plaider pour ou contre ce thème peut être considéré comme un indicateur du soutien ou de l'opposition à un candidat particulier, selon que la campagne sur ce thème coïncide ou non avec la saison électorale, selon l'historique de l'action de plaidoyer de l'organisation sur ce thème, et selon d'autres facteurs.